Specialer

Indstationering

Til virksomheder, der henter medarbejdere fra udlandet til Danmark, enten som nyansatte eller udsendt fra en udenlandsk koncernenhed, og til medarbejderen, der skal flytte hertil.

Modstykket til udstationering. Det afgørende ligger før ankomsten: hvornår den danske skattepligt indtræder, hvilket land der må beskatte lønnen, og om medarbejderen kan komme på forskerordningen. Alle tre spørgsmål afgøres af forhold, der er lagt fast, når den første arbejdsdag oprinder — og de kan sjældent rettes bagefter.

Vi rådgiver virksomheder, der skal have medarbejdere til Danmark, og vi kommer helst ind, før kontrakten er skrevet og boligen fundet. Det er dér, forskerordningen, beskatningsretten og den sociale sikring stadig kan planlægges frem for konstateres.

Sådan arbejder vi med indstationering

Forhåndsvurdering af hvornår skattepligten indtræder
Planlægning af tilflytning og ansættelsesstart
Vurdering af adgangen til forskerordningen
Fordeling af beskatningsret efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten
Koordinering af social sikring og A1

Hvornår bliver medarbejderen skattepligtig til Danmark?

Fuld skattepligt indtræder, når medarbejderen har bopæl i Danmark og tager ophold her. Uden bopæl indtræder den ved et ophold på mindst seks måneder. Et kortvarigt ferieophold tæller ikke, men arbejde i Danmark betyder som udgangspunkt, at opholdet ikke længere er ferie.

Ansættes medarbejderen hos en dansk arbejdsgiver uden at flytte hertil, er vedkommende begrænset skattepligtig af lønnen for arbejdet i Danmark fra første arbejdsdag. Det samme gælder ved arbejdsudleje fra en udenlandsk arbejdsgiver.

Flytter medarbejderen hertil, skal udenlandske konti, værdipapirer, pensionsordninger og ejendomme oplyses fra tilflytningen. Kravet overses ofte, indtil den første årsopgørelse skal kontrolleres.

Kan medarbejderen komme på forskerordningen?

Forskerskatteordningen giver en samlet beskatning på 32,84 % af lønnen, dvs. 8 % AM-bidrag og 27 % skat, i op til syv år. For højtlønnede medarbejdere er lønkravet i 2026 en gennemsnitlig månedsløn på mindst 65.400 kr. For forskere gælder særlige betingelser.

Medarbejderen må ikke have været skattepligtig til Danmark i de ti år før ansættelsen. Begrænset skattepligt af fx fast ejendom eller udbytte udelukker dog ikke. Betingelserne skal være opfyldt fra ansættelsens start, og arbejdsgiveren indberetter lønnen med en særlig kode i eIndkomst.

Hvilket land må beskatte lønnen?

Bliver medarbejderen fuldt skattepligtig og hjemmehørende i Danmark efter overenskomsten, har Danmark som udgangspunkt beskatningsretten til løn for arbejde her. Beholder medarbejderen sin skattemæssige bopæl i udlandet, afgør overenskomstens 183-dagesregel, om Danmark må beskatte.

183-dagesreglen beskytter ikke, hvis lønnen betales af en dansk arbejdsgiver, belaster et fast driftssted i Danmark, eller arbejdet er arbejdsudleje. I de situationer beskattes lønnen i Danmark fra første dag.

Hvad skal være på plads, før medarbejderen starter?

Uden skattekort skal arbejdsgiveren trække 55 % i skat af lønnen. En ansøgning på blanket tager typisk omkring to uger, og skattekortet kan tidligst dannes en måned før første arbejdsdag.

Skattekort og skattepersonnummer til medarbejderen
Anmeldelse i RUT, hvis en udenlandsk virksomhed midlertidigt udfører opgaver i Danmark
A1-attest, hvis medarbejderen skal forblive socialt sikret i hjemlandet
Ansøgning om forskerordningen, hvis betingelserne er opfyldt
Opholds- og arbejdstilladelse for medarbejdere fra lande uden for EU og EØS

Ofte stillede spørgsmål

Hvornår begynder dansk skattepligt for en udenlandsk medarbejder?

Ansættes medarbejderen af en dansk arbejdsgiver, er lønnen for arbejde her skattepligtig fra første arbejdsdag. Fuld skattepligt indtræder, når medarbejderen har bopæl og tager ophold i Danmark, eller ved ophold på mindst seks måneder. Datoen afgør blandt andet, hvilke udenlandske indtægter der skal med i Danmark.

Hvad er lønkravet i forskerordningen i 2026?

For højtlønnede medarbejdere skal den gennemsnitlige månedsløn i 2026 være mindst 65.400 kr. Kravet opgøres efter særlige regler og skal være opfyldt fra ansættelsens start. Forskere kan være omfattet efter andre betingelser.

Hvor længe kan man være på forskerordningen?

I op til syv år i alt, og perioden kan fordeles på flere ansættelser. Når perioden er brugt, beskattes lønnen efter de almindelige regler.

Hvad sker der, hvis medarbejderen ikke har et skattekort?

Så skal arbejdsgiveren trække 55 % i skat af lønnen. Skattekort og skattepersonnummer kan tidligst dannes en måned før første arbejdsdag, og en ansøgning på blanket tager typisk omkring to uger.

Skal en udenlandsk virksomhed anmeldes i RUT?

Ja, hvis den midlertidigt udfører opgaver i Danmark. Anmeldelsen skal ske senest samtidig med, at arbejdet begynder. Den danske hvervgiver skal senest tre dage efter arbejdets start have set dokumentation for anmeldelsen eller underrette Arbejdstilsynet.

Hvad betyder det for dig?

Siden er generel. Din egen situation kan godt se anderledes ud, så tal gerne med os, før du handler på den.