Specialer
Dobbeltbeskatning
Til dig, der er fuldt skattepligtig i Danmark og har indkomst fra udlandet, fx løn, pension, udbytte eller lejeindtægt. Vi forklarer, hvordan lempelsen beregnes, og hvorfor den så ofte går tabt.
Når to lande vil beskatte den samme indkomst, er det overenskomsterne og de interne lempelsesregler, der afgør, hvem der får hvad, og hvad du får tilbage. Men lempelse gives ikke automatisk: Den skal vælges rigtigt, kræves aktivt og dokumenteres. Ellers betaler du dobbelt.
Vi arbejder med lempelsesreglerne hver eneste dag, på tværs af lande, indkomsttyper og overenskomster. Vi vurderer, hvilken metode der er den rigtige i din situation, bygger dokumentationen op, mens den stadig kan skaffes, og fører sagen, hvis Skattestyrelsen ser anderledes på den.
Sådan arbejder vi med dobbeltbeskatning
- Fastlæggelse af beskatningsret efter DBO
- Valg mellem credit, exemption og § 33 A
- Tilrettelæggelse af dokumentation fra dag ét
- Korrekt selvangivelse af udenlandsk indkomst
- Genoptagelse af tidligere år med tabt lempelse
Hvornår må Danmark beskatte din udenlandske indkomst?
Er du fuldt skattepligtig til Danmark, beskattes du som udgangspunkt af hele din indkomst, uanset hvor den er tjent. Danmark har dobbeltbeskatningsoverenskomster med en lang række lande, og de fordeler beskatningsretten mellem bopælslandet og det land, indkomsten kommer fra.
Hvilken regel der gælder, afhænger af indkomsttypen. Løn, pension, udbytte, renter og fast ejendom behandles forskelligt, og den samme person kan have indkomster, der følger hver sin regel.
Hvad er forskellen på credit og exemption?
Ved creditlempelse beskattes indkomsten i Danmark, men du får fradrag i den danske skat for den skat, du har betalt i udlandet. Fradraget kan højst udgøre den del af den danske skat, der forholdsmæssigt falder på den udenlandske indkomst.
Ved exemptionlempelse beskattes den udenlandske indkomst ikke i Danmark, men den indgår, når skatten på din øvrige indkomst beregnes (progressionsforbehold). Hvilken metode der gælder, står i den enkelte overenskomst.
Findes der ingen overenskomst, kan du få creditlempelse efter ligningslovens § 33. For løn ved arbejde i udlandet i mindst 6 måneder kan ligningslovens § 33 A give fuld eller halv lempelse, hvis betingelserne er opfyldt.
Hvad kræver ligningslovens § 33 A?
Du skal opholde dig uden for Danmark i mindst 6 måneder, og opholdet må kun afbrydes af ferie eller nødvendigt arbejde i Danmark på højst 42 dage inden for enhver 6-måneders periode. Opholdet skal være begrundet i arbejdsgiverens forhold, og reglen gælder kun lønindkomst.
Lempelsen gives som exemption med progressionsforbehold. Har Danmark beskatningsretten efter en overenskomst, får privatansatte kun halv lempelse, og for offentligt ansatte gælder særlige regler. Du bærer selv bevisbyrden for både 6-måneders- og 42-dagesreglen.
Hvordan dokumenterer du lempelsen, og hvornår er det for sent?
Lempelse gives ikke automatisk. Du skal oplyse den udenlandske indkomst, vælge metode og dokumentere den betalte skat. Har kildelandet opkrævet mere, end overenskomsten tillader, skal det overskydende beløb søges tilbage dér, ikke i Danmark.
Er lempelsen ikke givet, kan skatteansættelsen som udgangspunkt genoptages frem til 1. maj i det fjerde år efter indkomståret. Efter fristen kræver det særlige omstændigheder.
- Ansættelseskontrakt og eventuel arbejdstilladelse
- Lønsedler og udenlandsk skatteopgørelse eller betalingsbevis
- Rejsedage og dokumentation for ophold, hvis du bruger § 33 A
Ofte stillede spørgsmål
Hvordan undgår jeg at betale skat to gange af udenlandsk indkomst?
Du skal oplyse indkomsten på din danske årsopgørelse og kræve lempelse efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst eller de danske regler. Lempelsen gives enten som fradrag for udenlandsk skat (credit) eller ved at holde indkomsten ude af dansk skat (exemption). Dokumentation for den udenlandske skat er en forudsætning.
Hvad er forskellen på creditlempelse og exemptionlempelse?
Ved credit beskattes indkomsten i Danmark, og du får fradrag for den udenlandske skat, dog højst den danske skat af indkomsten. Ved exemption beskattes indkomsten ikke i Danmark, men den kan øge skatten på din øvrige indkomst gennem progressionsforbeholdet. Hvilken metode der gælder, står i overenskomsten.
Hvornår kan jeg bruge ligningslovens § 33 A?
Når du har løn for arbejde i udlandet og opholder dig uden for Danmark i mindst 6 måneder med højst 42 dages ophold i Danmark inden for enhver 6-måneders periode. Opholdet skal skyldes arbejdsgiverens forhold. Du skal selv kunne dokumentere, at betingelserne er opfyldt.
Hvad gør jeg, hvis udlandet har trukket for meget i skat?
Har kildelandet trukket mere, end overenskomsten tillader, skal du søge det overskydende beløb tilbage hos det lands skattemyndighed. Danmark giver kun lempelse for den skat, kildelandet har ret til. Anmodningen skal ske efter det andet lands regler og frister.
Kan jeg få lempelse for tidligere år?
Ja, som udgangspunkt kan du anmode om genoptagelse frem til 1. maj i det fjerde år efter indkomståret. En anmodning om genoptagelse af 2022 skal fx være modtaget senest 1. maj 2026. Efter fristen kræver genoptagelse særlige omstændigheder.
Hvad betyder det for dig?
Siden er generel. Din egen situation kan godt se anderledes ud, så tal gerne med os, før du handler på den.